Бухгалтерские услуги

Ответ бухгалтера ЮЦ "ФОРУМ ПРАВА":

Короткий ответ:
Да, подпись и расшифровка в графе «Главный бухгалтер» обязательны. Подписывает:

• Руководитель(если сам ведет учет),
• Аутсорсер(если это прописано в договоре),
• Уполномоченный сотрудник(по приказу).

Но есть нюансы, которые могут спасти от претензий ФНС. Разберем все варианты.

1. Кто имеет право подписи в УПД?

По закону (п. 6 ст. 169 НК РФ) УПД (как и счет-фактура) подписывают:

• Руководитель(директор, ИП),
• Главный бухгалтер(или заменяющее его лицо).

Варианты, если в штате нет бухгалтера:

* Важно: Аутсорсер может подписывать, только если это прямо указано в договоре и ему выдана доверенность.

** Спорный момент: Некоторые компании-упрощенцы не заполняют графу «Главбух», но ФНС иногда требует подпись (Письмо Минфина №03-07-09/42854).

2. Как правильно оформить полномочия?

Чтобы избежать претензий ФНС:

1. Для аутсорсинга:
   • В договоре прописать, что исполнитель имеет право подписи первички.
   • Выдать доверенность(с указанием права подписа УПД).
2. Для директора:
   • Издать приказо совмещении обязанностей главбуха.
3. Для сотрудника:
   • Приказ + доп. соглашениек трудовому договору.

3. Что будет, если не подписать?

• Налоговые риски:ФНС может отказать в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

4. Частые ошибки

❌ Доверенность без договора (ФНС требует оба документа).
❌ Подпись аутсорсера без расшифровки (например, только «ООО «Бухгалтерские услуги»).
❌ Пустая графа «Главбух» (даже для микропредприятий — спорно).

Вывод:

1. Подпись и расшифровка обязательны(даже для аутсорсеров).
2. Проверьте договор с бухгалтером— есть ли там право подписи?
3. Если подписывает директор— оформите приказ.

Пример правильной подписи в УПД:

Главный бухгалтер ___________ /Петрова А.И./  (или)  Иное уполномоченное лицо _____ /Сидоров В.К./ (по доверенности №1 от 01.02.2024) 

Нужна помощь с документами? Подготовим:

• Образец доверенности для аутсорсера,
• Приказ для директора,
• Консультацию по спорным случаям.

«Бухгалтерская подпись — как печать на паспорте: без нее документ теряет силу.»
ЮЦ "ФОРУМ ПРАВА" | 📞 +7 (495) 115-45-10 | forum-law.ru

Ответ бухгалтера ЮЦ "ФОРУМ ПРАВА":

Короткий ответ:
Нет, если:

• Услуги и товары не связаны с территорией РФ,
• Все операции проводятся через зарубежные счета филиала,
• В РФ не образуется постоянное представительствоиностранных контрагентов.

Но есть нюансы, которые важно проверить, чтобы избежать претензий ФНС.

1. Когда выплаты иностранцам не облагаются в РФ?

Условия освобождения (ст. 309 НК РФ):

1. Территориальный принцип:
   • Услуги/товары оказаны/поставлены исключительно за пределами РФ.
   • Пример:
     • Аренда офиса в Германии для филиала.
     • Закупка товаров в Китае для продажи в ЕС.

2. Нет связи с российским бизнесом:
   • Доходы иностранного контрагента не относятся к источникам в РФ(п. 2 ст. 309 НК РФ).
3. Нет постоянного представительства (ПП):
   • Иностранная компания не ведет деятельность в РФчерез офис, агента или зависимого представителя (ст. 306 НК РФ).

2. Какие выплаты не требуют отчета в ФНС?

3. Когда могут возникнуть претензии ФНС?

Спорные ситуации:

1. Услуги «смешанного» характера:
   • Например, если юрлицо из ОАЭ консультирует по сделкам с участием РФ.
   • Риск:ФНС может расценить это как доход от источника в РФ.
2. Использование российских активов:
   • Если зарубежный филиал арендует склад в РФ, но платит через иностранный счет.
   • Риск:Налоговый агент (арендодатель) должен удержать налог.
3. Офшорные схемы:
   • Филиал в «низконалоговой» юрисдикции (например, Кипре) перепродает товары с участием российских контрагентов.
   • Риск:Доход могут переквалифицировать в «российский».

4. Что проверить, чтобы избежать доначислений?

1. Договоры с иностранными контрагентами:
   • Четко указать, что услуги/поставки не оказываются в РФ.
2. Документы по платежам:
   • Выписки со счетов филиала(не российских!).
   • Акты/инвойсы с указанием места оказания услуг.
3. Отсутствие ПП иностранцев в РФ:
   • Подтвердить, что контрагенты не имеют офисов/сотрудников в России.

Вывод:

• Если филиал и контрагенты работают исключительно за рубежом, отчет в ФНС не нужен.
• Если есть малейшая связь с РФ— риск доначислений.

Рекомендация:
Провести аудит операций филиала, чтобы исключить:

• косвенное участие российских активов,
• услуги, связанные с РФ.

Нужна помощь с проверкой? Анализируем договоры и платежи — даем заключение о налоговых рисках.

«Международные операции — как граница: один неверный шаг — и вы в другой налоговой юрисдикции.»

Ответ бухгалтера ЮЦ "ФОРУМ ПРАВА":

Короткий ответ:
Да, передача оборудования через КС-2 правомерна, если:

1. Договор является смешанным(подряд + поставка),
2. Форма КС-2 дополнена реквизитами оборудования,
3. Учетная политика организации допускает такой вариант.

Но есть риски претензий от ФНС. Разберем детально.

1. Правовая основа для передачи оборудования через КС-2

Гражданское законодательство:

• Договор может сочетать элементы подряда и поставки(ст. 421 ГК РФ).
• Стороны вправе самостоятельно определить форму актов(ст. 753 ГК РФ).

Налоговый и бухгалтерский учет:

• Первичный документ должен содержать обязательные реквизиты(ст. 9 ФЗ «О бухучете»), но не обязан соответствовать унифицированной форме.
• Минфин допускает совмещение документов, если это отражает суть операции (Письмо №03-03-06/1/6557).

2. Как правильно оформить передачу оборудования через КС-2?

Обязательные условия:

1. Прописать в договоре, что:
   • Оборудование передается в составе СМР,
   • Закрывающим документом является модифицированный КС-2.
2. Дополнить форму КС-2:
   • Добавить раздел с перечнем оборудования(наименование, стоимость, реквизиты),
   • Указать, что оборудование не приходуется как ОС, а включается в стоимость работ.
3. Закрепить в учетной политикеиспользование «смешанного» акта.

Пример структуры документа:

  Акт приемки работ (форма КС-2)  ...  Приложение №1: Перечень поставленного оборудования  1. Насосная станция XJ-200 — 1 шт. (цена 1 200 000 руб.)  2. Трубопроводная арматура — 5 комплектов (цена 350 000 руб.)  ...  Итого стоимость оборудования: 1 550 000 руб. 

3. Риски и как их минимизировать

Потенциальные претензии ФНС:

• Отказ в вычете НДС: если инспекция сочтет, что оборудование должно учитываться отдельно.
• Доначисление расходов: если заказчик не сможет подтвердить затраты без ТОРГ-12.

Способы снижения рисков:

1. Подписать дополнительное соглашениек договору, где зафиксировать:
   • Отказ от ТОРГ-12,
   • Приемку оборудования через КС-2.
2. Приложить к акту КС-2:
   • Техническую документацию на оборудование,
   • Акт ввода в эксплуатацию (если требуется).
3. Подготовить пояснительную запискудля налоговой (на случай проверки).

Вывод

1. Можнопередавать оборудование через КС-2, но только при четком оформлении договора и первички.
2. Риски есть, но их можно снизить документальной подготовкой.

Рекомендация:

• Для текущих проектов подписать допсоглашениек договору.
• Для будущих — сразу включать условие о совмещенном акте.

Нужна помощь с документами? Подготовим:

• Образец модифицированного КС-2,
• Допсоглашение к договору,
• Позицию для защиты в ФНС.

«Налоговые риски — как строительные нормы: если соблюдать все правила — объект не забракуют.»

Ответ бухгалтера ЮЦ "ФОРУМ ПРАВА":

Короткий ответ:
Да, нужно переутвердить отчетность через:

• Очное собрание участников(или решение единственного участника),
• Подать исправленный вариант в ФНСв течение 10 рабочих дней после переутверждения,
• Раскрыть измененияв пояснительной записке.

Но есть нюансы. Разберем по шагам.

1. Основания для переутверждения

Правовая база:

• Закон №402-ФЗ (ст. 18):
  • Исправленная отчетность подается до 31.07(если ошибка найдена до этой даты).
  • Если позже — в течение 10 рабочих днейпосле переутверждения (но не позднее 31.12).
• Закон №14-ФЗ (ст. 33, 39):
  • Утверждение отчетности — исключительная компетенция собрания участников(или единственного участника).

2. Пошаговая процедура

Шаг 1. Подготовка исправленной отчетности

• Включите в пояснительную записку:
  • Перечень исправлений,
  • Причиныизменений (например, «выявлены существенные ошибки при аудите»).

Шаг 2. Созыв собрания участников

Для единственного участника:

• Оформляется решениев письменной форме (ст. 39 Закона №14-ФЗ).

Шаг 3. Подача в ФНС

• Срок: 10 рабочих днейпосле даты переутверждения.
• Способ: Электронночерез:
  • Личный кабинет налогоплательщика,
  • Оператора ЭДО (например, СБИС, Контур).

Важно: Первоначальная отчетность в ГИРБО будет заменена на исправленную.

Шаг 4. Раскрытие информации

• Если ООО обязано публиковать отчетность (например, по закону №208-ФЗ для крупных компаний), обновите данныена всех площадках.

3. Риски и как их избежать

Проблемы:

1. Пропуск срока подачи→ штраф 5 000 руб. (ст. 126 НК РФ).
2. Нарушение формата собрания(например, заочное голосование) → оспоримость решения.

Рекомендации:

• Проведите собрание до 31.07.2024, чтобы уложиться в стандартный срок.
• Если срок пропущен — подайте отчетность не позднее 31.12.2024.

Вывод

1. Созовите очное собрание(оформите протокол).
2. Утвердите исправленную отчетностьс пояснениями.
3. Подайте в ФНСв течение 10 рабочих дней.

Нужна помощь с документами? Подготовим:

• Образец протокола собрания,
• Решение единственного участника,
• Пояснительную записку для ФНС.

«Исправленная отчетность — как медицинская карта: важно не только вылечить ошибки, но и правильно оформить историю болезни.»

Ответ бухгалтера ЮЦ "ФОРУМ ПРАВА":

Короткий ответ:
Да, можете. ФСБУ 4/2023 разрешает пояснения в текстовой, табличной или смешанной форме (п. 66). Но есть нюансы, которые влияют на удобство и риски.

1. Что говорит закон?

Ключевые нормы ФСБУ 4/2023:

• П. 66: Пояснения допускается составлять:
  • в текстовойформе,
  • в табличной(Приложение №8),
  • или комбинироватьоба варианта.
• П. 62: Организация самостоятельно выбирает формуна основе образцов Минфина.

Важно:

• Таблицы из Приложения №8 — рекомендательные, а не обязательные.
• Выбор формы нужно закрепить в учетной политике.

2. Когда можно обойтись только текстом?

Без рисков:

• Если раскрываете общую информацию:
  • Описание учетной политики,
  • Пояснение к существенным статьям отчетности.

С рисками:

• Если требуется детализация числовых данных:
  • Расшифровка дебиторской/кредиторской задолженности,
  • Движение ОС и НМА,
  • Анализ финансовых результатов.

Пример:

«Запасы на 31.12.2025 составили 5 млн руб. (в 2024 году — 3 млн руб.). Рост связан с увеличением объема закупок сырья» — текст допустим.

Но: «Запасы: материалы — 2 млн руб., товары — 3 млн руб.» — лучше таблица.

3. Что выбрать: текст, таблицы или комбинацию?

Рекомендация:

• Для промежуточной отчетности— текст (если нет сложных расчетов).
• Для годовой отчетности— таблицы или текст + таблицы для ключевых показателей.

4. Как оформить в учетной политике?

Образец формулировки:

«Пояснения к бухгалтерской отчетности составляются в текстовой форме, за исключением случаев, когда стандарт требует раскрытия числовых данных (например, расшифровка задолженности). Для таких показателей применяются таблицы по образцу Приложения №8 к ФСБУ 4/2023».

Вывод:

1. Можноиспользовать только текст, но рискованно для сложных данных.
2. Идеально— гибкий подход: текст + таблицы для ключевых показателей.
3. Закрепитевыбранный формат в учетной политике.

Нужна помощь с оформлением?

• Подготовим образцы поясненийпод ваш вид деятельности.
• Напишем раздел учетной политикипо ФСБУ 4/2023.

«Пояснения — как инструкция: если они четкие и полные, у проверяющих не возникнет лишних вопросов.»

Ответ бухгалтера ООО "ЮЦ ФОРУМ ПРАВА":

Короткий ответ:
Нет, не нужно. Требование о подписи всех членов комиссии применяется только к тем, кто фактически участвовал в проверке конкретных ценностей.

1. Законодательные требования

Ключевые нормы:

1. П. 2.3 Методических указаний (Приказ Минфина №49):
   • Отсутствие хотя бы одного члена комиссииделает результаты недействительными.
   • Но речь идет о членах, задействованных в конкретной проверке.
2. П. 2.10 Методических указаний:
   • Описи подписывают все члены комиссии, участвовавшие в инвентаризации.
3. ФСБУ 28/2023 (с 2025 года):
   • Результаты аннулируются, если отсутствует 1/5 и более членов комиссии(п. 21).

2. Как правильно организовать процесс?

Вариант 1: Одна комиссия с разделением на группы

• Проблема:
  • Члены группы, проверявшие участок А, не могут подтвердитьдостоверность данных по участку Б.
  • Риск признания описи недействительнойиз-за формального подписания «чужих» результатов.

Вариант 2: Несколько самостоятельных комиссий

• Решение:
  1. Разделить склад на логические участки(по МОЛ, номенклатуре и т.д.).
  2. Для каждого участка создать отдельную комиссию(3–5 человек).
  3. Оформить отдельные описи ИНВ-3на каждый участок.

Преимущества:

• Исключается подписание «чужих» результатов.
• Упрощается сбор подписей (не нужно ждать 60 человек).
• Соответствует принципам ФСБУ 28/2023.

3. Практические рекомендации

Шаг 1. Закрепите в учетной политике:

• Порядок создания мобильных комиссийпо участкам.
• Правила оформления локальных описей(например, «ИНВ-3 по участку №1»).

Шаг 2. Оформление документов:

• Каждая комиссия подписывает только свою опись.
• Сводный акт по складу формируется на основе участковых описейи подписывается руководителем комиссии.

Шаг 3. Учет кадровых изменений:

• Если член комиссии уволился до подписания описи, его заменяют другим сотрудником и проводят повторную проверкуучастка.

4. Риски и как их избежать

Вывод:

1. Нельзятребовать подписи всех 60 членов РИК в одной описи, если они проверяли разные участки.
2. Оптимально— создать несколько малых комиссий (по 3–5 человек) для каждого участка.
3. Закрепитеэтот порядок в учетной политике.

Нужна помощь с документами?

• Подготовим образцы приказов и описей.
• Напишем раздел учетной политикипо ФСБУ 28/2023.

Ответ бухгалтера ЮЦ "ФОРУМ ПРАВА":

Короткий ответ:
Да, можно. Расходы на подготовку площадки под строительство формируют первоначальную стоимость нового объекта ОС в БУ и НУ, если:

• Демонтаж неразрывно связансо строительством нового объекта,
• Старые здания не числились у вас на баланседо покупки участка.

1. Бухгалтерский учет (ФСБУ 6/2020 и 26/2020)

Какие расходы включаются в стоимость ОС?

• Затраты на организацию строительной площадки(п. 5 ФСБУ 26/2020),
• Расчистку территории, если она необходима для строительства(п. 10 ФСБУ 26/2020).

Что не включается?

• Ликвидация собственныхОС (п. 16 ФСБУ 26/2020).
  → Но в вашем случае здания не были вашими, значит, ограничение не применяется.

Вывод по БУ:
Затраты на демонтаж и вывоз мусора — капитальные вложения.

2. Налоговый учет (ст. 257, 265 НК РФ)

Позиция Минфина:

• Расходы на ликвидацию чужихобъектов, связанные со строительством, увеличивают стоимость нового ОС (Письма №03-03-06/1/77722, №03-03-06/1/75684).
• Если бы здания были вашими, их остаточная стоимость и затраты на снос учитывались бы как внереализационные расходы(пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Пример:

3. Как оформить документально?

1. Договор с подрядчиком:
   • Четко указать, что работы связаны со строительством нового объекта.
2. Акты выполненных работ (форма КС-2):
   • Выделить отдельной строкой «Подготовка строительной площадки».
3. Приказ о капитальных вложениях:
   • Утвердить перечень затрат, включаемых в стоимость ОС.

4. Риски и как их избежать

Спорные ситуации:

• Если ФНС сочтет, что демонтаж не связансо строительством, затраты могут быть переквалифицированы во внереализационные.

Подстраховка:

• Приложить к актам фотоотчетс площадки до/после работ,
• Включить в учетную политику порядок учета подобных затрат.

Вывод:

1. Включайтерасходы на подготовку площадки в стоимость ОС.
2. Подтверждайтесвязь демонтажа со строительством документами.
3. Закрепитеподход в учетной политике.

Нужна помощь?

• Проверим договоры и акты,
• Подготовим образцы приказов,
• Дадим рекомендации по защите позиции при проверке.

«Капитальные расходы — как фундамент: если заложить их правильно, не будет проблем с налоговой.»