Налоговые споры

Ответ Юриста ООО “ЮЦ “Форум права”:

Добрый день, Светлана. "Нулевая" декларация - это декларация, в которой отсутствует объект налогообложения и (или) иные показатели, обязательные для отражения в ней.

При отсутствии объекта налогообложения и (или) иных показателей, обязательных для отражения в декларации, сдавать "нулевки" нужно по тем налогам, плательщиком которых вы являетесь, а именно:

При ОСН подавайте "нулевые" декларации (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 227, п. 1 ст. 229, п. 1 ст. 246 НК РФ):

по НДС;

налогу на прибыль (для организаций);

НДФЛ (для ИП).

При спецрежимах подавайте "нулевые" декларации по ЕСХН или УСН (п. 1 ст. 346.2, п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Независимо от налогового режима представляйте "нулевые" декларации (ст. 334, п. 1 ст. 345, п. 1 ст. 333.43, п. 1 ст. 333.56 НК РФ):

по НДПИ, кроме случаев, когда добыча полезных ископаемых еще не начата;

НДД (только для организаций).

По остальным налогам, а именно по акцизам, налогу на имущество и на игорный бизнес, транспортному, земельному и водному налогам, "нулевые" декларации сдавать не нужно. Если плательщиком этих налогов вы не являетесь, то вы не обязаны сдавать по ним декларации (ст. 179, п. 1 ст. 333.8, ст. ст. 357, 365, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 388 НК РФ).

Ответ Юриста ООО “ЮЦ “Форум права”:

Добрый день, Михаил. Если товар не вывозится с территории РФ, нулевая ставка не применяется, в счете-фактуре указывается соответствующая ставка (10%, 20%). Оформите УПД с НДС 20%.

Нормативная база:

-  Письмо Минфина России от 20.12.2019 N 03-07-14/99906 "Об НДС и акцизах при реализации российской организацией казахстанскому хозяйствующему субъекту товаров без их вывоза с территории РФ"

- Пункт 1 ст. 146 НК РФ

Ответ Юриста ООО “ЮЦ “Форум права”:

Здравствуйте, Оксана.

Да. Обратная реализация облагается НДС. Поэтому, если покупатель возвращает товар в рамках новой сделки, принимайте НДС к вычету в общем порядке.

Обратите также внимание на следующее:

При возврате товара от покупателя в рамках того же договора, по которому товар был поставлен, сделайте в бухгалтерском учете следующие записи:

Если товар возвращен неплательщиком НДС в рамках того же договора, по которому товар был поставлен, производите вычет НДС в том периоде, когда отразили возврат в учете, либо в течение года после возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Получите от покупателя документы, подтверждающие возврат, например претензию, и оформите корректировочный счет-фактуру.

Если Вы письменно согласовали с покупателем - неплательщиком НДС, что при отгрузке товара счет-фактура не составляется, оформите корректировочный документ. Зарегистрируйте его в книге покупок. Документ должен содержать суммарные (сводные) данные по возврату за календарный месяц (квартал) независимо от показаний контрольно-кассовой техники (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

Ответ Юриста ООО “ЮЦ “Форум права”:

Если по договору займа вы предоставили заемщику денежные средства, то сумму займа НДС не облагайте. Такие операции не признаются объектом обложения НДС.

Если же по договору займа вы передаете заемщику товары, то по такой операции вам нужно начислить НДС. Передаваемое имущество в этом случае переходит в собственность заемщика. Поэтому его передача признается реализацией и облагается НДС.

Ответ Юриста ООО “ЮЦ “Форум права”:

Добрый день. Нет.

НДС нужно начислять не в момент передачи имущества в аренду, а когда услуги фактически оказаны. В момент передачи имущества обязанности исчислить НДС не возникает, так как имущество не переходит в собственность арендатора (то есть не реализуется), а услуги еще фактически не оказаны.

Нормативное обоснование:

Пункт 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ

Пункт 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33

Ответ Юриста ООО “ЮЦ “Форум права”:

Добрый день.

Основанием для проверки служат поданные вами первичные и уточненные декларации (расчеты), за исключением некоторых случаев. При этом не имеет значения, подали вы отчетность как налогоплательщик, плательщик взносов или налоговый агент.

Также необходимо обратить внимание, что Камеральную проверку проводят на территории инспекции. Никакого специального решения для нее не нужно (п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

Основанием для проверки служат поданные вами первичные и уточненные декларации (расчеты), за исключением некоторых случаев. При этом не имеет значения, подали вы отчетность как налогоплательщик, плательщик взносов или налоговый агент (п. п. 1, 10 ст. 88 НК РФ).Проверку также проводят, если не представлена декларация по НДФЛ в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).Проверка идет по тому налогу (страховым взносам), по которому вы отчитались, и охватывает налоговый или отчетный период, указанный в отчетности.Камеральная проверка условно проходит в два этапа: автоматизированный контроль, а затем углубленная проверка.

Автоматизированный контроль деклараций (расчетов) происходит без участия инспекторов. Проверку вашей отчетности производит информационная система инспекции.

Если в вашей отчетности были обнаружены какие-то расхождения или несоответствия, то это причина для проведения ее углубленной проверки.Углубленную проверку проводят при наличии на это оснований, которые предусмотрены п. п. 3, 6, 8 - 9, 12 ст. 88 НК РФ.

Например, это:

заявленный к возмещению из бюджета НДС;

заявленные в отчетности налоговые льготы.

При углубленной камеральной проверке инспекция проводит мероприятия налогового контроля, чтобы проверить, нарушили вы налоговое законодательство или нет.

Ответ Юриста ООО “ЮЦ “Форум права”:

Решение о выездной проверке принимает руководитель (заместитель руководителя) налоговой инспекции (УФНС по региону, ФНС России), которая будет ее проводить

Также необходимо отметить, что Решение о выездной проверке принимает руководитель (заместитель руководителя) налоговой инспекции (УФНС по региону, ФНС России), которая будет ее проводить (п. 1 ст. 89, п. 1 ст. 89.1 НК РФ).

Обычно проверку проводит инспекция, в которой организация стоит на учете по месту нахождения (ИП по месту жительства). Ее может провести, например, инспекция, уполномоченная ФНС России проводить такие проверки в субъекте РФ в отношении налогоплательщиков, находящихся (проживающих) на территории этого субъекта (п. 2 ст. 89 НК РФ).

Решение могут принять в любой момент и по любому налогоплательщику независимо от того, организация это или ИП, какой режим налогообложения применяет, как давно зарегистрирован, каким видом деятельности занимается и т.п. Есть только несколько ограничений, когда ВНП назначить не могут.

Решение составляют по форме, которая приведена в Приложении N 5 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@.

О ВНП вы узнаете, только когда вам вручат решение или пригласят для вручения. Узнать заранее о том, что готовится проверка, невозможно. Налоговые органы не публикуют планы ВНП.